XII ZB 209/18

Zurück BGH 17. Oktober 2018 XII ZB 209/18 VersAusglG § 22 Umwandlung von Versorgungsanrechten in Kapitalrechte Überblick PDF Vorschau --> PDF Vorschau VersAusglG § 22 Leitsatz (amtlich): Von § 22 VersAusglG erfasst werden solche Versor¬gungsanrechte, die aufgrund fehlender Ausgleichsreife nicht dem Wertausgleich bei der Scheidung unterliegen, --164 sondern dem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich vorbehalten bleiben, später jedoch in Kapitalanrechte umgewandelt werden. BGH, Beschl. v. 17.10.2018 – XII ZB 209/18 Gründe: [1] I. Auf den am 16.01.1990 zugestellten Antrag wurde die am 31.01.1969 geschlossene Ehe der Antragstellerin (im Folgenden: Ehefrau) und des Antragsgegners (im Fol¬genden: Ehemann) mit Urteil vom 03.04.1991 rechtskräf¬tig geschieden und der Versorgungsausgleich nach dem bis zum 31.08.2009 geltenden Recht durchgeführt. Während der Ehezeit (01.01.1969 bis 31.12.1989; § 1587 Abs. 2 BGB a.F.; § 3 Abs. 1 VersAusglG ) haben beide Ehegatten Anrechte der inländischen gesetzlichen Rentenversicherung erworben. Außerdem haben beide Ehegatten Anrechte in der spanischen gesetzlichen Rentenversicherung erworben, darüber hinaus der Ehemann betriebliche Anrechte bei der inländischen Boehringer Ingelheim GmbH sowie bei der in Spanien ansässigen Boehringer Ingelheim España S.A. [2] Der Versorgungsausgleich wurde dahin geregelt, dass vom Versicherungskonto des Ehemanns bei der Bundesver¬sicherungsanstalt für Angestellte (jetzt: Deutsche Rentenver¬sicherung Bund) Rentenanwartschaften in Höhe von mo¬natlich 359,25 DM im Wege des Splittings nach § 1587b Abs. 1 BGB auf das Versicherungskonto der Ehefrau bei der Bundesversicherungsanstalt für Angestellte übertragen wur¬den, bezogen auf den 31.12.1989 als Ehezeitende. Weiter¬hin wurden im Hinblick auf die inländischen betrieblichen Anrechte des Ehemanns Rentenanwartschaften in Höhe des seinerzeitigen Höchstbetrags von monatlich 63 DM im Wege des erweiterten Splittings nach § 3b Abs. 1 Nr. 1 VAHRG auf das Versicherungskonto der Ehefrau bei der Bundesversi-cherungsanstalt für Angestellte übertragen. Zusätzlich wurde der Ehemann gem. § 3b Abs. 1 Nr. 2 VAHRG verpflichtet, Beiträge i.H.v. 12.153,45 DM zur Begründung einer monat¬lichen Rente von weiteren 64,14 DM auf das Rentenkonto der Ehefrau einzuzahlen. Die Anrechte in der spanischen gesetzlichen Rentenversicherung sowie das betriebliche An¬recht bei der Boehringer Ingelheim España S.A. blieben dem schuldrechtlichen Ausgleich vorbehalten. [3] Mit Wirkung zum 01.01.2001 wurde das bei der Boehrin-ger Ingelheim España S.A. erworbene, ursprünglich auf eine Rentenleistung gerichtete Anrecht kapitalisiert und der Betrag von 22.067.832 Pesetas (entsprechend 132.630 €) bei der Zu-rich Vida eingezahlt. Hintergrund dessen war, einem erstins-tanzlich eingeholten Rechtsgutachten zufolge, vermutlich eine Änderung des spanischen Rechts für Rentenpläne, wonach das für die Rentenzahlung notwendige Kapital nicht mehr im betrieblichen Unternehmen verbleiben durfte, sondern in einem separaten Fonds angelegt werden musste. Bei seinem Renteneintritt im Jahr 2011 gelangte die Versicherungssumme in Höhe von nunmehr 314.261,32 € nach Steuerabzug von 78.565,33 € zur Auszahlung an den Ehemann. [4] Mit Teilbeschluss des Familiengerichts vom 23.09.2014, in der Fassung der Beschwerdeentscheidung des Kammer¬gerichts vom 16.07.2015, ist der schuldrechtliche Versor-gungsausgleich hinsichtlich der Anrechte in der spanischen gesetzlichen Rentenversicherung dahin geregelt worden, dass der Ehemann verpflichtet worden ist, an die Ehefrau ab dem 01.08.2015 eine monatliche Ausgleichsrente von 212,28 € in den Monaten Juli und Dezember eines jeden Jahres so¬wie 106,14 € in allen übrigen Monaten sowie rückständige 5.169,39 € für die Zeit vom 01.02.2012 bis zum 31.07.2015 zu zahlen. [5] Durch Endbeschluss vom 08.12.2015 hat das Familien¬gericht den Ausgleich des bei der Boehringer Ingelheim Espa-ña S.A. erworbenen Anrechts abgelehnt. Auf die Beschwerde der Ehefrau hat das Kammergericht den Ehemann verpflich¬tet, zum Ausgleich des Ehezeitanteils der mit Wirkung zum 01.01.2001 aufgelösten betrieblichen Altersversorgung bei der Boehringer Ingelheim España S.A. an die Antragstellerin einen Betrag von 9.102,06 € nebst Zinsen in Höhe von fünf Prozentpunkten über dem Basiszinssatz ab dem 26.07.2012 zu zahlen. Hiergegen richtet sich die zugelassene Rechtsbe¬schwerde des Ehemanns. [6] II. Die Rechtsbeschwerde ist nur hinsichtlich der Höhe des Wertausgleichs begründet und führt insoweit zur teilwei¬sen Aufhebung des angefochtenen Beschlusses und zur Zu-rückverweisung der Sache an das Kammergericht. [7] 1. Das Kammergericht hat seine Entscheidung wie folgt begründet: Der Anspruch auf Wertausgleich nach der Schei¬dung in Form einer Kapitalzahlung sei gem. § 22 VersAusglG begründet. Diese Vorschrift solle gewährleisten, dass auch in Fällen, in denen der Ausgleichspflichtige aus einem Anrecht der betrieblichen oder privaten Altersvorsorge keine Rente, sondern eine Kapitalzahlung erhalte, ein schuldrechtlicher Ausgleich möglich sei. Von der Vorschrift würden auch die dem schuldrechtlichen Ausgleich vorbehaltenen Anrech¬te erfasst, die später in ein Kapitalanrecht umgewandelt worden seien. Das betreffe insbesondere ausländische An¬rechte, die dem öffentlich-rechtlichen Ausgleich entzogen seien. Der Ausgleichsberechtigte könne den Anspruch nach § 22 VersAusglG auch noch geltend machen, wenn er die Fälligkeitsvoraussetzungen erst erfülle, nachdem die Kapi¬talzahlung an den Ausgleichspflichtigen bereits erfolgt sei. Der Ehezeitanteil betrage hier (132.630 € × 21 Monate/153 Monate =) 18.204,12 €, von dem der Ehefrau die Hälfte, also 9.102,06 €, zustehe, welche nicht mit Abzügen für Kran¬ken- und Pflegeversicherung belegt seien. Der Betrag sei mit fünf Prozentpunkten über dem Basiszins ab der Zustellung des Antrags auf Durchführung des schuldrechtlichen Versor-gungsausgleichs zu verzinsen. [8] 2. Diese Ausführungen halten einer rechtlichen Nach¬prüfung nicht in allen Punkten stand. [9] a) Zutreffend ist das Kammergericht allerdings davon ausgegangen, dass das bei der Boehringer Ingelheim España S.A. erworbene Anrecht dem Versorgungsausgleich nach der Scheidung unterfällt. [10] aa) Gem. § 19 Abs. 1 VersAusglG findet ein Wertaus¬gleich bei der Scheidung insoweit nicht statt, als ein Anrecht nicht ausgleichsreif ist. Ein Anrecht ist insbesondere nicht ausgleichsreif, wenn es – wie hier – bei einem ausländischen, zwischenstaatlichen oder überstaatlichen Versorgungsträger besteht ( § 19 Abs. 2 Nr. 4 VersAusglG ). Ausgleichsansprü --165 che nach der Scheidung gemäß den §§ 20 bis 26 bleiben in dem Fall unberührt ( § 19 Abs. 4 VersAusglG ). Das entspricht auch der Rechtslage nach dem bis zum 31.08.2009 gelten¬den Recht (vgl. Senatsbeschl. v. 27.09.2000 – XII ZB 67/99, FamRZ 2001, 284 , 285 m.w.N.). [11] bb) Nach der Scheidung kann gem. § 22 VersAusglG die ausgleichsberechtigte Person von der ausgleichspflichti¬gen Person die Zahlung des Ausgleichswerts verlangen, wenn diese Kapitalzahlungen aus einem noch nicht ausgeglichenen Anrecht erhält. [12] (1) Diese Vorschrift erweitert allerdings nicht den Gegen¬stand des Versorgungsausgleichs. Deshalb kann ein Anspruch aus § 22 VersAusglG nicht in Bezug auf Kapitalleistungen aus Anrechten geltend gemacht werden, die nicht dem Versorgungs¬ausgleich unterliegen. Die Vorschrift ermöglicht auch nicht die Einbeziehung von Kapitalleistungen, die aus bei Ehezeitende vorhanden gewesenen Anrechten aus privaten Rentenversi¬cherungen gezahlt werden, nachdem der Ausgleichspflichtige vor der Entscheidung über den Versorgungsausgleich bei der Scheidung ein Kapitalwahlrecht ausgeübt oder einen Anspruch auf Abfindung oder auf Beitragserstattung geltend gemacht hat (Wick Der Versorgungsausgleich 4. Aufl. Rn. 690). Nach der Senatsrechtsprechung können nämlich nur die im Zeitpunkt der letzten tatrichterlichen Entscheidung noch dem Versor¬gungsausgleich unterfallenden Anrechte in diesen einbezogen werden (Senatsbeschl. v. 18.04.2013 – XII ZB 325/11, FamRZ 2012, 1039 ). Mit der Ausübung des Kapitalwahlrechts verliert das nicht dem Betriebsrentengesetz oder dem Altersvorsorgever-träge-Zertifizierungsgesetz unterliegende Anrecht seinen Cha¬rakter als Altersversorgung i.S.d. § 2 Abs. 2 Nr. 3 VersAusglG und kann als solches nicht mehr intern oder extern bei der Scheidung geteilt werden; es erlangt stattdessen güterrechtliche Zugehörigkeit zum Vermögen. Damit geht einher, dass es nicht mehr dem Ausgleichssystem des Versorgungsausgleichs, sondern fortan dem Ausgleichssystem des Zugewinnausgleichs unterfällt (vgl. § 2 Abs. 4 VersAusglG ). Dies steht nicht nur einem Versor¬gungsausgleich bei, sondern auch nach der Scheidung im Wege. [13] (2) Von § 22 VersAusglG erfasst werden dagegen solche Versorgungsanrechte, die aufgrund fehlender Ausgleichs¬reife nicht dem Wertausgleich bei der Scheidung unterlie¬gen, sondern dem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich vorbehalten bleiben, später jedoch in Kapitalanrechte um¬gewandelt werden (Wick Der Versorgungsausgleich 4. Aufl. Rn. 690; Johannsen/Henrich/Holzwarth Familienrecht 6. Aufl. § 22 VersAusglG Rn. 4; Erman/ Norpoth/Sasse BGB 15. Aufl. § 22 VersAusglG Rn. 2; Ruland Versorgungsausgleich 4. Aufl. Rn. 808; Götsche, in: Götsche/Rehbein/Breuers Versorgungs-ausgleichsrecht 2. Aufl. § 22 Rn. 9). Das betrifft vor allem ausländische Anrechte. Da diese vom Wertausgleich bei der Scheidung von vornherein ausgenommen sind, stellt sich für sie die Frage einer Rückwirkung von Bewertungsfaktoren auf das Ehezeitende ( § 5 Abs. 2 VersAusglG ) im Zeitpunkt der Scheidung nicht. Im Scheidungsverbund ist das Anrecht dem güterrechtlichen Ausgleichssystem endgültig entzogen und dem Ausgleichssystem des Versorgungsausgleichs – für Zwecke eines späteren Ausgleichs – zugeordnet, auch wenn dem Vorbehalt des schuldrechtlichen Ausgleichs keine Bin-dungswirkung für einen späteren Ausgleich zukommt (vgl. Senatsbeschl. v. 14.02.2007 – XII ZB 190/04, juris Rn. 9). [14] § 22 VersAusglG enthält für die vorbehaltenen Anrechte eine spezielle Ausgleichsregel, die eine Teilhabe an Kapital¬zahlungen aus einem bei Ehezeitende vorhandenen, dem Ausgleich nach der Scheidung vorbehaltenen Anrecht vor¬sieht, ohne erneut danach zu fragen, ob es zum Zeitpunkt des Empfangs der Kapitalleistung (noch) die in § 2 Abs. 2 Nr. 3 VersAusglG genannten Privilegierungsvoraussetzungen erfüllt (a.A. OLG Hamm FamRZ 2013, 303 , 304). Nach den Ausführungen in der Gesetzesbegründung soll der Aus¬gleichsberechtigte den Anspruch nach § 22 VersAusglG nämlich selbst dann noch geltend machen können, wenn er die Fälligkeitsvoraussetzungen erst erfüllt, nachdem die Kapitalzahlung an den Ausgleichspflichtigen bereits erfolgt ist (BT-Drucks. 16/10144, S. 65). Daraus erschließt sich un¬mittelbar, dass das Fortbestehen eines nach § 2 VersAusglG ausgleichsfähigen Anrechts bis zum Zeitpunkt der tatrich¬terlichen Entscheidung über den schuldrechtlichen Versor¬gungsausgleich nach der Scheidung nicht zu den Anspruchs¬voraussetzungen des § 22 VersAusglG gehört. [15] b) Begründet ist die Rechtsbeschwerde indessen, was die Höhe des Wertausgleichs betrifft. [16] Das Kammergericht hat bei seiner Berechnung nämlich unberücksichtigt gelassen, dass auf das später ausgezahlte Versorgungsguthaben in Form der Versicherungssumme von 314.261,32 € ein Steuerabzug von 78.563,33 € (ent¬sprechend 25 %) vorgenommen worden ist, so dass letztlich nur dreiviertel der Versicherungssumme an den Ehemann ausgezahlt worden ist. Zwar wäre dies bei inländischer Be¬steuerung unbeachtlich, da sich die Ausgleichszahlung nach § 22 VersAusglG grundsätzlich steuerneutral verhält. Zahlt nämlich der Ausgleichspflichtige einen Ausgleichswert für Kapitalzahlungen aus einem noch nicht ausgegliche¬nen Anrecht gem. § 22 VersAusglG , ist die Zahlung beim Ausgleichspflichtigen als Sonderausgabe nach § 10 Abs. 1 Nr. 1b EStG in dem Umfang zu berücksichtigen, wie die dem Ausgleichswert zu Grunde liegenden Kapitalzahlungen bei ihm zu versteuern sind, während der Ausgleichsberech¬tigte den erhaltenen Ausgleichsbetrag seinerseits nach § 22 Nr. 1c EStG zu versteuern hat (vgl. BMF Schreiben vom 09.04.2010 – IV C 3 – S 2221/09/10024 [BStBl. 2010 I, S. 323, 326] unter C. III.). Indessen hat das Kammergericht nicht aufgeklärt, welchem Steuerrecht die in Spanien wohn¬haften Ehegatten unterliegen und ob der Ehemann nach dem auf ihn anzuwendenden Steuerrecht eine entsprechen¬de Sonderausgabe geltend machen kann. Nur dann könnte der sich zum Stichtag am 01.01.2001 auf 132.630 € be-laufende Kapitalbetrag vor Steuerabzug zum Wertausgleich herangezogen werden. [17] Gegenläufig hat das Kammergericht außerdem außer Acht gelassen, dass der am 01.01.2001 bei der Zurich Vida eingezahlte Kapitalbetrag eine Wertentwicklung genommen hat, bis er im Jahr 2011 zur Auszahlung gelangte. An dem allgemeinen Wertzuwachs hat auch der Ausgleichsberech¬tigte teil, wie sich aus § 24 Abs. 1 VersAusglG ergibt. Nach dieser Vorschrift ist nämlich für die Höhe einer Abfindung der Zeitwert des Ausgleichswerts maßgeblich, was nicht nur für Abfindungen nach § 23 VersAusglG gilt, sondern auch für Kapitalzahlungen nach § 22 VersAusglG (vgl. BT-Drucks. 16/10144, S. 50 zu § 5 Abs. 4 VersAusglG ). --166 [18] Deshalb kann die Rechtsbeschwerde des Ehemanns im Ergebnis nur in dem Umfang Erfolg haben, wie der 25 %-ige Steuerabzug weder dadurch kompensiert wird, dass der nach § 22 VersAusglG zu zahlende Kapitalbetrag einen steuerrecht¬lichen Abzugsposten im Sinne einer Sonderausgabe darstellt, noch durch die allgemeine Wertentwicklung des Anrechts in den Jahren 2001 bis 2011. [19] 3. Der angefochtene Beschluss kann daher im anteili¬gen Umfang des seinerzeit vorgenommenen Steuerabzugs von 25 % keinen Bestand haben. Der Senat kann insoweit nicht in der Sache abschließend entscheiden, da er die noch erforderlichen Feststellungen sowohl zu den Besteuerungs¬grundlagen als auch zur Wertentwicklung des Anrechts in den Jahren 2001 bis 2011 nicht selbst treffen kann. Art: Entscheidung, Urteil Gericht: BGH Erscheinungsdatum: 17.10.2018 Aktenzeichen: XII ZB 209/18 Rechtsgebiete: Einkommens- und Körperschaftssteuer Versorgungsausgleich Erschienen in: ZNotP 2019, 163-166 Normen in Titel: VersAusglG § 22